小王你給我看看這些車票你是怎么報的!

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　　客戶的機(jī)票怎么報?

　　員工回家探親怎么報?

　　老板去北京出差怎么報?

　　員工外出進(jìn)行專業(yè)技能學(xué)習(xí)?

　　老板，這些反正都沒有什么太大的區(qū)別，怎么就不可以報成差旅費了呢?

　　小王啊，報銷分類可不是小事，這個錯誤要注意。

　　那么差旅費和其他各種費用應(yīng)該怎么區(qū)分呢?下面就來給大家舉幾個例子學(xué)習(xí)一下。

　　情況一

　　業(yè)務(wù)開招，報銷用戶的來回機(jī)票，會計計入“差旅費”!

　　錯錯錯，應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”。

　　注意：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　情況二

　　員工春節(jié)回家探親，報銷來回機(jī)票，會計計入“差旅費”!

　　錯錯錯，應(yīng)計入“福利費”。

　　注意：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　情況三

　　公司籌辦期間，員工報銷的車票，會計計入“差旅費”!

　　錯錯錯，應(yīng)計入“開辦費”。

　　注意：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號明確，新稅法中開辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　情況四

　　公司的員工外出進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)，報銷來回機(jī)票，會計計入“差旅費”!

　　錯錯錯，應(yīng)計入“職工教育經(jīng)費”。

　　注意：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　情況五

　　與公司經(jīng)營無關(guān)人員報銷了車票，會計計入“差旅費”!

　　錯錯錯，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。

　　注意：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　差旅費具體包括的內(nèi)容

　　對于差旅費應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則和稅法均無具體規(guī)定，實務(wù)中更多參照的是《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費管理辦法》的規(guī)定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

　　因此，大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中差旅費具體包括的費用有以下幾類：

　　1.交通費：出差途中的車票、船票、機(jī)票等;

　　2.車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等;

　　3.住宿費;

　　4.補助、補貼：誤餐補助、交通補貼等;

　　5.市內(nèi)交通費：目的地的公交、出租等費用;

　　6.雜費：行李托運、訂票費等。

　　報銷原則

　　1.差旅費必須在各部門預(yù)算總額內(nèi)控制開支， 超預(yù)算不得開支。

　　2.員工出差必須事前提出書面申請，填制出差申請單，經(jīng)其直屬上級批準(zhǔn)。凡未得事先批準(zhǔn)的，一律不予報銷。

　　3.員工出差途中，因工作需要臨時增加出差行程到新的出差地點，經(jīng)出差簽批人書面/郵件確認(rèn)后，其增加的行程作為另一次出差時間，與原出差時間不連續(xù)計算;

　　4.出差標(biāo)準(zhǔn):員工出差乘坐交通工具、住宿、補助基本標(biāo)準(zhǔn)見集團(tuán)差旅費報銷管理制度。

　　報銷流程

　　1.出差人員填制差旅費報銷單--直屬上級審查 分管副院長核準(zhǔn) 財務(wù)人員審核--出納結(jié)算付款。各分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對差旅費報銷的真實性、合理性負(fù)全面責(zé)任。

　　2.財務(wù)人員、稽核人員、資金管理人員按規(guī)定對報銷手續(xù)、預(yù)算額度、票據(jù)合法性、真實性、出差標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核并對此負(fù)責(zé)。

　　注意事項

　　1.員工報銷時按財務(wù)部門規(guī)定填制報銷單據(jù)，附原始票據(jù):包括出差申請、機(jī)票(明折明扣票)、火車票、汽車票、船票、住宿發(fā)票、會議通知、過路費、過橋費等 ，無本人姓名的原始發(fā)票須在背面簽名。

　　2.須按財務(wù)規(guī)定取得并填寫真實合法的憑證。對項目填寫不完整或字跡模糊不清的不予報銷;對涂改、偽造或變造原始票據(jù)、虛報出差天數(shù)的，不予報銷。

　　3.原始票據(jù)丟失、毀損的，當(dāng)事人需作出詳細(xì)書面說明及需報銷單據(jù)明細(xì)項目、金額，經(jīng)直屬上級與所在部門第一負(fù)責(zé)人簽批后，報分管領(lǐng)導(dǎo)簽批報銷。

　　4.超標(biāo)乘坐交通工具的，其交通費的報銷，按其應(yīng)乘坐的交通工具類別計算報銷金額，超額部分自行承擔(dān)。