小規(guī)模3%減按1%政策再延長!稅局剛明確!1%的專票可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng) !13%的專票可以全額抵稅?!普通發(fā)票抵扣又添了新成員!更重磅的是……

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　　稅局剛明確!

　　1%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)!

　　1F小規(guī)模3%減按1%政策再延長!

　　重點(diǎn)!!!

　　1、湖北省地區(qū)

　　2021年1月-3月，小規(guī)模納稅人免征增值稅;

　　2021年4月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。

　　2、非湖北省地區(qū)

　　2021年1月-12月，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的，減按1%征收。

　　也就是說，自4月1日起，所有的小規(guī)模納稅人，都可以開具1%的專票。

　　2F稅局明確!1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)!

　　根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號、財(cái)稅〔2018〕32號、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定，

　　一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人(簡易計(jì)稅;適用3%征收率)開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　雖然針對小規(guī)模納稅人出臺了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應(yīng)的更改 財(cái)稅〔2017〕37號規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定。

　　那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅?官方給了明確答復(fù)!

　　其實(shí)，從原理上推，國家針對疫情對小規(guī)模納稅人出臺優(yōu)惠政策，目的是為了減負(fù)，如果1%的專票只能按1%抵扣進(jìn)項(xiàng)，這無疑增加了下游稅負(fù)，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。

　　所以， 1%的專票是可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　3F怎么計(jì)算抵扣呢?

　　舉個簡單的例子：

　　A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額1000元。

　　則，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=100000*9%=9000(元)。

　　注意，此處是用不含稅金額來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4F購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，加計(jì)扣除1%

　　還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時(加工13%稅率的貨物)，再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。

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　　注意了，13%的專票可以全額抵稅

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　　購買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認(rèn)證，全額抵稅

　　一般納稅人初次購買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額(價稅合計(jì)額)抵減增值稅。

　　注意：

　　1、此優(yōu)惠政策僅限初次購買稅控系統(tǒng)的，如果再次購買的，發(fā)票直接認(rèn)證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

　　2、發(fā)票可以不認(rèn)證，如果已認(rèn)證，需要作轉(zhuǎn)出處理。

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　　每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號)規(guī)定，

　　企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。

　　注意：

　　此處是每年取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

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　　重磅!普通發(fā)票抵扣又添新成員!

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　　國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

　　以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅