據(jù)順鑫財(cái)務(wù)了解，剛剛成立的公司，需根據(jù)自身實(shí)際情況合理選擇納稅人身份，這里需要注意的是，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定：納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。如果你掌握了以上不同行業(yè)的納稅平衡點(diǎn)，再結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)，那么，你在辦理公司注冊(cè)登記的時(shí)候，選擇納稅人身份就不再是難題了。

　　案例解析：

　　張三準(zhǔn)備開(kāi)辦一家酒店，在辦理工商注冊(cè)及稅務(wù)登記時(shí)，如何選擇納稅人身份，讓其犯愁了，不知道如何選擇對(duì)企業(yè)有利,財(cái)務(wù)人員對(duì)這種納稅方法的選擇也不是很熟悉。

　　那么，今天我們就來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

　　1、設(shè)增值稅的抵扣率為X

　　抵扣率是指可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比率。

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額指取得符合規(guī)定并可以抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額、普通發(fā)票按征收率允許計(jì)算扣除的稅額以及完稅憑證上注明允許抵扣的稅額等項(xiàng)目之和。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額等于不含稅銷(xiāo)售額乘以適用稅率

　　抵扣率=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　2、設(shè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為Y

　　在不考慮發(fā)票開(kāi)具和出口退稅的情況下，納稅人選擇身份時(shí)，可以用無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法。當(dāng)納稅人實(shí)際抵扣率高于無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率時(shí)，選擇一般納稅人身份，反之則選擇小規(guī)模納稅人身份。

　　行業(yè)一：一般納稅人適用稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？

　?。ㄒ唬┢胶恻c(diǎn)測(cè)算

　　1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷(xiāo)售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×17%－Y

　　2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×3%

　　3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷(xiāo)售額×17%－Y=不含稅銷(xiāo)售額×3%，Y=不含稅銷(xiāo)售額×14%

　　4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷(xiāo)項(xiàng)稅額，即：X=Y/銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×14%/不含稅銷(xiāo)售額×17%=82.35%

　?。ǘ┻x擇結(jié)論

　　因此，制造業(yè)、修理修配勞務(wù)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊(cè)時(shí)，如果預(yù)測(cè)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比率高于82.35%時(shí)，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。

　　行業(yè)二：一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？

　?。ㄒ唬┢胶恻c(diǎn)測(cè)算

　　1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷(xiāo)售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×6%－Y

　　2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×3%

　　3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷(xiāo)售額×6%－Y=不含稅銷(xiāo)售額×3%，Y=不含稅銷(xiāo)售額×3%

　　4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷(xiāo)項(xiàng)稅額，即：X=Y/銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×3%/不含稅銷(xiāo)售額×6%=50%

　?。ǘ┻x擇結(jié)論

　　因此，金融業(yè)、生活服務(wù)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊(cè)時(shí)，如果預(yù)測(cè)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比率高于50%時(shí)，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。

　　行業(yè)三：一般納稅人適用稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？

　　（一）平衡點(diǎn)測(cè)算

　　1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷(xiāo)售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×11%－Y

　　2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×3%

　　3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷(xiāo)售額×11%－Y=不含稅銷(xiāo)售額×3%，Y=不含稅銷(xiāo)售額×8%

　　4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷(xiāo)項(xiàng)稅額，即：X=Y/銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×8%/不含稅銷(xiāo)售額×11%=72.73%

　?。ǘ┻x擇結(jié)論

　　因此，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊(cè)時(shí)，如果預(yù)測(cè)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比率高于72.73%時(shí)，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。

　　行業(yè)四：一般納稅人適用稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為5%，如何選擇？

　?。ㄒ唬┢胶恻c(diǎn)測(cè)算

　　1、一般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷(xiāo)售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×11%－Y

　　2、小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×5%

　　3、設(shè)：一般納稅人應(yīng)繳增值稅=小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即：不含稅銷(xiāo)售額×11%－Y=不含稅銷(xiāo)售額×5%，Y=不含稅銷(xiāo)售額×6%

　　4、抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷(xiāo)項(xiàng)稅額，即：X=Y/銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×6%/不含稅銷(xiāo)售額×11%=54.55%

　　（二）選擇結(jié)論

　　因此，不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)（不含住房）納稅人，在辦理公司注冊(cè)時(shí)，如果預(yù)測(cè)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的比率高于54.55%時(shí)，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。

　　如果你掌握了以上不同行業(yè)的納稅平衡點(diǎn)，再結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)，那么，你在辦理公司注冊(cè)登記的時(shí)候，選擇納稅人身份就不再是難題了。

　　總之要注意以下幾點(diǎn)：

　　1、你的客戶(hù)一般大公司客戶(hù)都要求供應(yīng)商必須有一般納稅人資質(zhì)，以便他們公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就是說(shuō)如果你的客戶(hù)要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那你就要認(rèn)定一般納稅人。

　　2、你的供應(yīng)商一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只要購(gòu)入的原材料及固定資產(chǎn)取得了合法的票據(jù)，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。所以是否選擇成為一般納稅人，首先看你的上游能不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票即增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果不能取得，就別當(dāng)一般納稅人了。

　　3、看現(xiàn)行優(yōu)惠政策小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元免征增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。但只要超出1元，就必須全部計(jì)稅。而一般納稅人不減免增值稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加，只有水利基金的減免。