營改增后，生活服務(wù)業(yè)適用稅率為6%。那么，生活服務(wù)業(yè)一般納稅人納稅如何申報呢?下文順鑫小編通過案例為大家詳細解答。

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　　為了幫助生活服務(wù)業(yè)納稅人順利申報，市國稅局相關(guān)負責(zé)人以某酒店為增值稅一般納稅人舉例，進行了詳細的申報注意事項及填表規(guī)范介紹。

　　【案例】

　　a酒店為增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　1.取得提供住宿服務(wù)收入21.2萬元(含稅)，其中開具增值稅專用發(fā)票注明價款合計15萬元(不含稅)，票面稅額合計0.9萬元;開具增值稅普通發(fā)票取得收入5.3萬元(含稅)。

　　2.當(dāng)月納稅人購進飲料食品支付價款3.51萬元，其中取得專用發(fā)票3份，注明價款合計2萬元，稅額合計0.34萬元，并已經(jīng)全部認證通過;取得增值稅普通發(fā)票價稅合計1.17萬元。

　　【解讀】

　　生活服務(wù)業(yè)適用稅率為6%

　　該負責(zé)人介紹，針對生活服務(wù)業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅，適用的稅率為6%。

　　同時，該負責(zé)人提醒，納稅人取得的餐飲服務(wù)、娛樂服務(wù)、居民日常生活服務(wù)進項稅額不得抵扣。

　　對于生活服務(wù)業(yè)的稅額計算，該負責(zé)人結(jié)合以上述案例給予了詳細介紹。

　　本期不含稅銷售額為：含稅銷售額÷(1+稅率)=21.2/(1+6%)=20萬元;

　　本期銷項稅額：銷售額×稅率=20×6%=1.2萬元;

　　本期進項稅額：0.34萬元;

　　因此，本期應(yīng)納稅額：本期銷項稅額-本期進項稅額=1.2-0.34=0.86萬元。

　　【填表規(guī)范】

　　對應(yīng)要求填寫申報無壓力

　　a酒店2016年6月申報所屬5月增值稅時，應(yīng)按照以下樣式填寫申報表格及資料。

　　(一)2016年5月銷項稅額填寫

　　取得收入根據(jù)開具發(fā)票類型不同對應(yīng)填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)相應(yīng)欄次。

　　1.開具增值稅專用發(fā)票取得收入15萬元應(yīng)填入第5欄“全部征稅項目：6%稅率”的第1列“開具增值稅專用發(fā)票：銷售額”，專用發(fā)票注明稅額合計0.9萬元應(yīng)填入第2列“開具增值稅專用發(fā)票:銷項(應(yīng)納)稅額”。

　　2.開具增值稅普通發(fā)票取得不含稅銷售額5萬元(5.3/1.06)應(yīng)填入第5欄“全部征稅項目：6%稅率”的第3列“開具其他發(fā)票：銷售額”，普通發(fā)票稅額0.3萬元應(yīng)填入第4列“開具其他發(fā)票：銷項(應(yīng)納)稅額”。

　　3.第9列“合計：銷售額”=20萬元，第10列“合計：銷項(應(yīng)納)稅額”=1.2萬元，第11列“合計：價稅合計”=21.2萬元。

　　4.第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=0，第13列“扣除后：免稅(含稅)銷售額”=21.2萬元，第14列“扣除后：銷項(應(yīng)納)稅額”=1.2萬元。

　　(二)2016年5月進項稅額填寫

　　a酒店外購貨物取得的增值稅普通發(fā)票不能進行進項稅額抵扣，其本期應(yīng)抵扣進項稅額為其認證通過的增值稅專用發(fā)票上記載的稅額0.34萬元，應(yīng)填列《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”以及第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。

　　(三)《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》的填寫

　　第1欄“合計”以及第2欄“17%稅率的進項”對應(yīng)“金額”=2萬元;

　　第1欄“合計”以及第2欄“17%稅率的進項”對應(yīng)“稅額”=0.34萬元。

　　(四)2016年5月《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表處理

　　該酒店當(dāng)期申報數(shù)據(jù)應(yīng)全部填列在“一般項目”列下“本月數(shù)”的對應(yīng)欄次，具體填列欄次如下：

　　第1欄“(一)按適用稅率計稅銷售額”=20萬元;

　　第11欄“銷項稅額”=1.2萬元;

　　第12欄“進項稅額”=0.34萬元;

　　第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計”=0.34萬元;

　　第18欄“實際抵扣稅額”=0.34萬元;

　　第19欄“應(yīng)納稅額”=0.86萬元;

　　第24欄“應(yīng)納稅額合計”=0.86萬元;

　　第32欄“期末未繳”=0.86萬元;

　　第34欄“本期應(yīng)補(退)稅額”=0.86萬元。

　　(五)分別按照上述對應(yīng)數(shù)據(jù)填寫《營改增稅負分析測算明細表》

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