企業(yè)所得稅的這些稅前扣除，你知道多少?在處理企業(yè)所得稅的過程中，對于稅前扣稅你了解多少?下面讓順鑫小編總結(jié)介紹企業(yè)所得稅的這些稅前扣除的問題：

　　順鑫財務是專門服務于中小企業(yè)的專業(yè)財務代理機構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務籌劃和稅務代理等一站式專業(yè)服務，我們的財務專家隨時為客戶釋疑解難。

　　1、企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第六條明確，根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　2、季節(jié)工、臨時工等費用如何進行稅前扣除?

　　答：按《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

　　3、企業(yè)接受外部勞務派遣用工，發(fā)生的支出如何在稅前扣除?

　　答：《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》)規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

　　4、2015年12月計提的工資在2016年1月發(fā)放，能否計入2015年度工資薪金支出予以企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：根據(jù)《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除”的規(guī)定，2015年12月計提的工資在2016年1月發(fā)放，可以在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除。

　　5、企業(yè)給員工統(tǒng)一訂購工作服飾所發(fā)生的費用支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

　　6、企業(yè)發(fā)生的匯兌損失能否在企業(yè)所得稅前扣除?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　7、企業(yè)為職工補繳以前年度的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等基本社會保險費和住房公積金，是否可以扣除?

　　答：依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第三十五條的規(guī)定，企業(yè)為職工繳納的上述基本社會保險和住房公積金，允許在稅前扣除，因此企業(yè)為職工補繳的以前年度的基本社會保險和公積金，在國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準內(nèi)的，允許在稅前扣除，超過規(guī)定的范圍和標準應在申報時作納稅調(diào)整。

　　8、企業(yè)為受雇員工補充養(yǎng)老保險費，補充醫(yī)療保險費，在計算企業(yè)所得稅方面，有何政策規(guī)定?

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。”

　　9、企業(yè)支付給因工受傷員工的經(jīng)濟補償可否稅前扣除?

　　答：企業(yè)支付給因工受傷的員工經(jīng)濟補償，允許在稅前扣除。企業(yè)支付給受傷員工的困難補助，應計入職工福利費。

　　10、公司員工報銷個人的醫(yī)藥費，能否稅前列支?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》第三條的規(guī)定：《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實行分離“辦社會”職能的企業(yè)，其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　據(jù)此，員工報銷的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費，同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　11、企業(yè)當月實際支付的水電費，暫未取得發(fā)票，可否在預繳企業(yè)所得稅時按發(fā)生額扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　12、企業(yè)在經(jīng)營活動中使用私人車輛，所發(fā)生的相關汽車費用(包括：汽油費、路橋費，汽車保管費，車船稅、保險費等)和折舊費，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：由于企業(yè)不具有該項資產(chǎn)的所有權，因此不可以計提折舊在稅前扣除。在國家稅務總局未有明確規(guī)定前，其發(fā)生的費用如能提供充分、合理的證明，可允許在稅前扣除。如果企業(yè)與個人簽訂了租賃協(xié)議，按照協(xié)議規(guī)定支出的費用可在稅前扣除。

　　13、企業(yè)自查補繳了以前年度的房產(chǎn)稅及印花稅稅金，這些稅款能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

　　另外，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》第六條明確，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

　　因此，企業(yè)自查補繳以前年度的房產(chǎn)稅及印花稅稅金，應在所屬年度企業(yè)所得稅稅前進行扣除。

　　14、企業(yè)繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》第二條的規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　15、高新技術企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除比例是否有調(diào)整?

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》的規(guī)定，從2015年1月1日起，高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　所稱的高新技術企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)、實行查賬征收，經(jīng)認定的高新技術業(yè)。

　　16、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出應如何進行稅前扣除?

　　答：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

　　“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

　　17、企業(yè)支付給關聯(lián)方的利息支出是否允許所得稅前扣除?

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》相關規(guī)定：

　　一、計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1.

　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

　　18、企業(yè)向個人借款，支付給個人的利息能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》規(guī)定，企業(yè)向個人(自然人)借款支付的利息，應區(qū)別不同情況在企業(yè)所得稅稅前扣除：

　　1.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

　　2.企業(yè)向除“股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人”以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除：(1)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;(2)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

　　19、公司的股東出資未到位，該公司發(fā)生的利息支出能否稅前扣除?

　　答：根據(jù)《關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

　　20、企業(yè)為取得貸款而發(fā)生的費用支出能否直接在當期的企業(yè)所得稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》的規(guī)定，企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

　　21、企業(yè)間支付管理費能否稅前扣除?

　　答：《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定：母公司以管理費形式向子公司收取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。

　　22、母子公司之間提供服務支付費用，應如何進行企業(yè)所得稅處理?

　　答：國家稅務總局《關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定，母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。

　　母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。

　　母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取，也可以采取服務分攤協(xié)議的方式，按《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款的規(guī)定合理分攤。

　　以上是由順鑫財務為大家提供的“企業(yè)所得稅的稅前扣除，你知道多少?(一)”，如有任何疑惑的地方，可以直接點擊在線咨詢或者聯(lián)系泉州順鑫財務了解更多詳細的咨詢18759953300。